35 / 35做账实操-工业企业的会计账务处理分录目录一、购入原料时- 1 -二、车间生产时- 4 -三、其他管理部门会计核算- 9 -四、例外事项- 17 -五、利润的结转- 21 -一、购入原料时1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）已付款但货未到。借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】 贷：银行存款现金如果货到且验收入库了：借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）贷：在途物资现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：借：原材料贷：其他应付款银行存款现金等货到付款（现实业务中较常用的）借：原材料（包括运杂费）应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）已付款但货未到借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款现金应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。）如果货到且验收入库了：借：原材料（计划成本入账）贷：材料采购（实际成本） （贷或借:材料采购成本差异）【注意:月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】材料成本差异率的公式如下：材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本）会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）借： 材料成本差异 贷 ：生产成本 销售费用管理费用1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）借：委托加工物资-某材料 贷：原材料 银行存款现金如果外力给加工完了：借：库存商品-某产品贷：委托加工物资-加工费 应交税费-应交增值税（进项税额） 委托加工物资-某材料二、车间生产时2.1原材料的核算从仓库领用材料借：生产成本-基本生产成本-1产品生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产）制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明）贷：原材料XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。)【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理购进周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在库 贷：银行存款领用周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库职工薪酬的分配借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款月末各部门固定资产的折旧借：制造费用 （车间固定资产的折旧）管理费用 （车间以外的固定资产折旧）贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等借：应付职工薪酬-应付福利费 管理费用 （退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）贷：库存现金期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。借：管理费用贷：应付职工薪酬-应付福利费月末结转制造费用、完工产品借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）这时只有加工而已，没有生产：借：劳务成本 贷：银行存款 应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的） 原材料（如果耗用了公司的材料） 制造费用（耗用了公司的水力，电力等） 周转材料如果，完工时，可以确认收入了。借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入-加工费 应交税费-应交增值税（销项税） 再结转加工时付出的成本 借：主营业余成本 贷：劳务成本2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）购进固定资产： 借：固定资产 应交税金-应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）应缴税费-应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）贷：银行存款【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】借：工程物资 应缴税费-应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款 【如果公司将存货原材料用于在建工程】 借：在建工程 应交税费-应抵扣固定资产增值税 贷：原材料 应缴税费-应交增值税（进项税额转出） 【 如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】 借：在建工程 贷：库存商品（成本价） 应缴税费-应交增值税(销项税)【计税价的17%】三、其他管理部门会计核算3.1共同消耗，期末需摊销的费用预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等借：待摊费用贷：银行存款月末对这些预付费用进行摊销借：管理费用制造费用贷：待摊费用3.2企业筹资的费用收到投资借：固定资产 银行存款 无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】贷：实收资本向银行贷款借：银行存款贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内）长期借款 月末计提银行短期借款利息借：财务费用贷：应付利息实际付款时（支付利息时）借：应付利息贷：银行存款 月末计提银行长期借款利息借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）贷：长期借款-应付利息借：在建工程贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）3.3采购部门的费用业务员预支差旅费借：其他应收款贷：库存现金出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用制造费用库存现金 （一般是有结余的） 贷：其他应收款-借款人姓名3.4增值税的处理前面已经交代过： 购进材料时，做会计分录； 借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】 贷：银行存款 出售商品货物时。 借：银行存款 贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】 那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。 故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。） 做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税） 贷：应交税费-应交增值税（进项税） 应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】 待你纳税时，则有： 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款【本月交上月的税】 多交的那部分增值税，就成了： 借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】 贷：银行存款 承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有： 其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（已交税金） 银行存款【如果留存的增值税不够缴税】如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录： 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）3.5 递延所得税的处理【这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；就是可以调回的而永久性差异就不可了：如，企业偷税，被国税局狠宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，但税务局不买账，不允许你税前扣除。】 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 借：所得税费用 （如果递延所得税有贷方余额的话） 贷：应缴税费-应交所得税综上（不包括永久性差异的调整所负担的所得税），应纳所得税公式可以表示为:应纳所得税=当期所得税费用（当期会计利润所应负担 的所得税）+递延所得税负债-递延所得税资产=（利润总额+纳税调整额）所得税税率 会计分录为： 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费-应交所得税 递延所得税负债递延所得税负债：一般企业（非上市公司）的递延所得税负债由税法计税基础与会计基础差异所致，具体有固定资产折旧，各种费用（如业务招待费：收入的0.5%、销售费用：销售收入的15%、营业收入：会计上确认收入了，但税法上要求你分期确认收入）等。借：所得税费用贷：递延所得税负债如果，第二年的还有更大的递延债，继续写上面的科目。如果，第二年的递延债比去年少了，就要冲回一部分的所得税负债（冲回金额为已有的扣除现在发生的金额）。借：递延所得税负债 贷：应缴税费-应交所得税 如果，第三年或者以后都没有递延负债的话，可以把剩下的递延所得税负债，全冲掉。 会计分录，同上。递延所得税资产： 一般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账准备、预计负债等事项为背景造成的。如，存货提了跌价准备。而税务上不承认，还按计提跌价准备前的存货计算。所以税务部门就要求将所得税